企業所得稅時怎樣做匯算清繳的

[Eva Tsang]

實行查賬徵收的企業（A類）適用匯算清繳辦法，核定定額徵收企業所得稅的納稅人（B類），不進行匯算清繳。
　　A類企業做匯算清繳要從幾個方面考慮：
　　1、收入：核查企業收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬；
　　2、成本：核查企業成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業成本水準；
　　3、費用：核查企業費用支出是否符合相關稅法規定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規定標準；
　　4、稅收：核查企業各項稅款是否爭取提取並繳納；
　　5、補虧：用企業當年實現的利潤對以前年度發生虧損的合法彌補（5年內）；
　　6、調整：對以上項目按稅法規定分別進行調增和調減後，依法計算本企業年度應納稅所得額，從而計算並繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。
　　特別注意：
企業所得稅匯算清繳所說的納稅調整，是調表不調賬的，在會計方面不做任何業務處理，只是在申報表上進行調整，影響的也只是企業應納所得稅，不影響企業的稅前利潤。

[中土人士]

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