常見會計科目難題

[上班人]

備註:這是一位高手的工作經驗,總結了一些在會計工作中常遇到的會計科目難題,有誤之處敬請各位同行的朋友指點,覺得對你有所幫助的話,請豉掌。

01.補貼收入”在會計報表如何設置問題

對企業收到即征即退、先征後退、先征後返的增值稅，現行財會規定，應通過“補貼收入”會計科目來反映。“補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經濟業務只在“損益表”中反映，期末無餘額。損益表中無 “補貼收入”項目，可在“其它業務利潤”項目中反映。

02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理

（１）調整應交所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金--應交所得稅

（２）將“以前年度損益調整”科目餘額轉入利潤分配
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調整

（３）補交稅款時
借：應交稅金--應交所得稅
貸：銀行存款

對查補的前年度的企業所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調整”專案來反映。

03.促銷品的賬務處理問題

在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用
小規模納稅人
借:營業外支出
貸: 庫存商品
應交稅金--應交增值稅[

04.購進貨物發生收料在前、付款在後或發票未到的帳務處理問題


借：原材料
貸：應付帳款--暫估應付款

下月初用紅字沖銷；
收到票時：
借：原材料
應交稅金--應交增值稅（進項稅額）
貸：應付帳款

[上班人]

05.
代理出口的會計處理
1、收到代出口商品時;
借：受託代銷商品
貸：代銷商品款2
2、出口銷售時，按實際售價
借：銀行存款（應收帳款等）

貸：應付帳款
同時結轉商品銷售成本;
借：代銷商品款

貸：受託代銷商品
3、歸還出口商品貨款並計算代銷手續費收入

借：應付帳款
貸：代購代銷收入（手續費收入）

銀行存款
四、代理進口
1、收到委託單位的收購資金時.

借：銀行存款
貸：應付帳款;

2、支付代購進口商品貨款及運雜費時
借：商品採購（進價成本）

應收帳款??××單位（代墊運雜費）
貸：銀行存款;

3、將購進商品移交委託方並結算手續費收入時
借： 應付帳款

貸：商品採購（進價成本）

應收帳款（代墊運雜費）
代購代銷收入（代理手續費）

退回委託單位多給的收購資金時
借：應付帳款

貸：銀行存款.
06.銷售房產收取預收房款的帳務處理問題
銷售房產預收房款，由於通過“預收帳款”科目反映，尚未結轉經營收入，因此，收據與發票的金額不會重複。預收售房款，開收據時：
借：銀行存款
貸：預收帳款
收最後一期房款，開發票時

借：銀行存款（最後一期房款）

預收帳款（以前預收部分）
貸：經營收入

07.銷售免稅貨物的增值稅稅務和帳務處理問題

讀者譚少可問：我廠為生產銷售飼料行業，銷售的對象為飼料經銷商及養殖戶，他們大部分都不需要發票。請問不需要發票的部分銷售額在會計上應如何處理？比如:飼料


借：銀行存款（現金）等科目，
貸記產品銷售收入（營業收入）等。
由於銷售飼料免征增值稅，屬於直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，
借“應交稅金--應交增值稅（減免稅款）”科目
貸記“補貼收入”科目。

另外，企業應在“應交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業按規定減免的增值稅款，可根據“應交稅金??應交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”.